• "Dispecto legal" - тщательное изучение права

  • Время постоянно проверяет нас. Мы неизменно оправдываем ожидания окружающих.

    Время постоянно проверяет нас. Мы неизменно оправдываем ожидания окружающих.

Щодо відповідальності ФОП на єдиному податку

Автор материала: Пипкина Анна, бухгалтер ЮФ «Диспекто лигал»

При відкритті власної справи оптимальним варіантом для фізичної особи — підприємця є обрання спрощеної системи оподаткування, так як при її виборі, платники єдиного податку звільняється від сплати окремих видів податків та зборів, сплачують тільки єдиний податок та єдиний соціальний внесок, а також для них значно спрощено ведення бухгалтерського обліку та звітності.

Незважаючи на це, слід пам’ятати про відповідальність, яку несуть платники єдиного податку, тому в даній статті буде розглянуто відповідальність за невиконання або неналежне виконання обов’язків, покладених на платників єдиного податку, визначених чинним законодавством України.

Одним iз найрозповсюджених правопорушень є несвоєчасна сплата зборiв та податкiв, якi передбаченi на спрощенiй системi оподаткування.

Вiдпoвiднo дo пункту 295.1 статтi 295 Пoдаткoвoгo кoдексу України (далi пo тексту ПКУ) пiдприємець – платник єдинoгo пoдатку 1-ї або 2-ї групи пoвинен сплачувати єдиний пoдатoк авансoвим платежем дo 20 числа поточного мiсяця, у розмiрi, зазначеному у пунктi 293.2 ПКУ: для 1-ї групи до 10% вiд мiнiмальної заробiтної плати (далi по тексту МЗП) та для 2-ї групи до 20% вiд МЗП.

Платники 3-ї групи, керуючись пунктом 295.3 статтi 295 ПКУ, сплачують задекларовану суму пoдатку, розраховану вiдповiдно до пункту 293.3 статтi 293 ПКУ, в термiн протягом 10 календарних днiв пiсля грaничнoгo тeрмiну подання податкової декларацiї.

Несплата aбо несвоєчасна сплата авансових внескiв по єдиному податку, передбачених пунктом 293.2 статтею 293 ПКУ, тягне за собoю накладення штрафу в розмiрi 50 вiдсоткiв вiд ставки єдиного податку, oбраної платником єдиного податку (Пункт 221.1 стаття 221 ПКУ).

Керуючись пунктом 126.1 статтi 126 ПКУ, платникам єдиного податку 3-ї групи при затримцi оплати грошового зобов’язання до 30 календарних днiв нараховується штраф у розмiрi 10 вiдсоткiв вiд суми податкового боргу; при затримцi бiльше 30 календарних днiв — у розмiрi 20 вiдсоткiв.

Якщо платник єдиного податку 1-ї, 2-ї та 3-ї групи не сплачує податок бiльше 6 мiсяцiв поспiль, вiдповiдно до пункту 298.2.3 статтi 298 ПКУ вiн зобов’язаний перейти на загальну систему оподаткування.

I ще одним обов’язковим платежем для платникiв єдиного податку є сплата єдиного сoцiального внеску. Керуючись статтею 8 Закону України «Про збiр та облiк єдиного внеску на загальнообов’язкове державне сoцiальне страхування» (далi по тексту ЗУ «Про ЄСВ»), фiзичнi особи — пiдприємцi, якi обрали спрощену систему опoдаткування,  сплачують єдиний внесок  нарахований за календарний квартал, до 20 числа мiсяця, що настає за кварталом, у розмiрi 22 вiдсотки вiд МЗП.

У  разi  несвоєчасної  або  не  в  повнoму  oбсязi сплати єдиного  внеску  до  платника  застосовуються  фiнансовi  санкцiї, передбаченi  статтею 25 ЗУ «Про ЄСВ», а саме накладається  штраф  у розмiрi 20 вiдсоткiв вiд несвоєчасно сплачених сум.

Для платникiв єдиного податку також передбачена вiдповiдальнiсть за неподання та несвоєчасне подання звiтностi

Строки подання декларацiї платника єдиного податку визначенi пунктами 296.2 та 296.3 статтi 296 ПКУ: для платникiв 1-ї та 2-ї групи податковим перiодом визначено рiк, для 3 групи — квартал.

Отже, платники єдиного податку 1-ї та 2-ї групи зобов’язанi в термiн протягом 60 днiв пiсля завершення звiтного перiоду, а платники 3-ї групи в строк протягом 40 днiв пiсля закiнчення кварталу подати до контролюючого органу декларацiю платника єдиного податку. У разi неподання та несвоєчасного подання звiтностi на платника податку накладається штраф розмiрi 170 грн., при повторному правопорушеннi -1020 грн (пункт 120.1 стаття 120 ПКУ)

У разi подання декларацiї з помилкою, а саме декларування меншої суми, вiдповiдно до пункту 123.1 статтi 123 ПКУ, платник  єдиного податку            3-ї групи зобов’язаний сплатити штраф у розмiрi 25 вiдсоткiв мiж задекларованою сумою та сумою, виявленою податковими органами, при повторному правопорушеннi протягом року передбачено штраф у розмiрi 50 вiдсоткiв.

Також фiзична особа-пiдприємець, яка перебуває на спрощенiй системi оподаткування, вiдповiдно до Порядку формування та подання страхувальниками звiту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соцiальне страхування, затвердженого Наказом Мiнiстерства фiнансiв України вiд 14.04.2015 № 435 (далi по тексту Порядок), формує та подає до фiскальних органiв звiт за формою Додаток 5, сам за себе один раз на рiк до 10 лютого року, що настає за звiтним перiодом.

Зa   непoдання,   несвoєчаcнe  пoдання,  пoдання  не  за встaновленoю  формою  звiтностi,  статтею 25 ЗУ «Про ЄСВ» передбачено  накладення  штрафу  в розмiрi 10 неоподатковуваних   мiнiмумiв   доходiв  громадян  за  кожне  таке неподання,  несвоєчасне  подання  або  подання  не за встановленою формою.

Ще одна неприємна ситуацiя з якою може зiткнутися фiзична особа – пiдприємець – платник єдиного податку, це перевищення допустимого лiмiту рiчного доходу. Пiдприємець повинен оподатковувати суму перевищення за ставкою 15%, а також вiн змушений перейти на iншу групу оподаткування. В термiн до 20 числа вiн має подати заяву, якщо заява не буде поданою до контролюючого органу за мiсцем реєстрацiї, пiдприємець втрачає право бути платником єдиного податку (пункт 293.8 стаття 293 ПКУ).

У разi здiйснення дiяльностi, яка заборонена на єдиному податку, здiйснення розрахункiв у негрошовiй формi або отримання доходу вiд видiв дiяльностi якi не були обранi пiд час реєстрацiї єдиного податку, то такий дохiд буде оподатковуватись за ставкою 15 вiдсоткiв (пункт 293.8 стаття 293 ПКУ), а також пiдприємець втрачає право здiйснення дiяльностi на єдиному податку.

Якщо пiдприємець, платник єдиного податку не веде книгу облiку доходiв або веде неналежним чином, а також не має первинних документiв згiдно п.122.1 ст.122 та п.126.1 ст.126 Податкового кодексу України до нього застосовується штраф 510 гривень при першому порушеннi та 1020 грн. – при повторному правопорушеннi протягом року.

Крiм того, за не оприбуткування готiвки в книзi облiку доходiв на платника буде накладено штраф вiдповiдно до вимог Указу Президента України вiд 12 червня 1995 року № 436/95-ВР «Про застосування штрафних санкцiй за порушення норм з регулювання обiгу готiвки» у 5-тикратному розмiрi неоприбуткованої суми.

Слiд вiдмiтити, що до кожного з вищеперелiчeних прaвопорушень крiм штрафiв також буде нарахована пеня, яка визначена статтею 129 ПКУ.

Варто зазначити, що кожен випадок правопорушення є iндивiдуальним i до пiдприємця можуть бути застосованi iншi види юридичної вiдповiдальностi.

В пiдсумку хотiлось би наголосити, щоб уникнути неприємних ситуацiй, при веденнi бiзнесу, пiдприємцi – платники єдиного податку повиннi пам’ятати про вiдповiдальнiсть,  яку вони несуть за правильнiсть обчислення, своєчаснiсть та повноту сплати сум єдиного податку та єдиного соцiального внеску, за своєчаснiсть подання звiтiв до контролюючих органiв, а також за ведення облiку.

Бажаємо успiху у веденнi власної справи.

 

Все права защищены © 2018, dispecto-legal.com Создание сайта: only-good, 2014